Чи може віртуальний офіс завадити реєстрації платника ПДВ? Стан законодавства у 2026 році

Автори первинної версії статті: юрисконсульт Якуб Боновіч та стажер-юрисконсульт Радомір Студзінський.

Цю статтю було редакційно оновлено у 2026 році з метою покращення читабельності та перевірки актуальності наведених відомостей. Матеріал має виключно інформаційний характер і не є юридичною консультацією.

У цій статті ми відповімо на питання, чи може наявність юридичної адреси компанії у віртуальному офісі бути підставою для відмови у реєстрації платником ПДВ податковими органами.

Податкова повинна зареєструвати платника

Оновлення 2026

Сам факт наявності юридичної адреси у віртуальному офісі не є автоматичною підставою для відмови у реєстрації ПДВ. Однак на практиці податкові органи можуть проводити перевірки та аналізувати фактичне ведення діяльності, можливість контакту з платником і правильність реєстраційних даних.

Як це часто буває у правових питаннях, варто почати з відповідних положень закону про ПДВ.

Стаття 96 пункт 4

Керівник податкового органу реєструє платника як «активного платника ПДВ», а у випадках, передбачених законом, підтверджує таку реєстрацію.

На практиці це означає, що реєстрація є загальним правилом, хоча існують винятки.

Приклади ситуацій, коли можлива відмова:

• якщо платник юридично не існує;
• якщо заяву подано від імені померлої особи;
• якщо платник уже зареєстрований;
• якщо надані неправдиві дані;
• якщо неможливо встановити контакт із заявником;
• якщо існують ознаки можливих податкових зловживань.

Отже, саме використання віртуального офісу не означає автоматичної відмови у реєстрації ПДВ.

Оновлення 2026

Чинні правила також передбачають можливість відмови у певних випадках, пов’язаних із перевіркою діяльності. Але сам факт користування віртуальним офісом не є такою підставою.

Що говорить право Європейського Союзу?

З точки зору права ЄС слід враховувати положення Регламенту Ради (ЄС) №904/2010.

Судова практика Суду Європейського Союзу підтверджує право держав перевіряти дані для цілей ПДВ.

У рішенні від 14 березня 2013 року у справі C-527/11 Ablessio зазначено:

Податковий орган не може відмовити у присвоєнні номера ПДВ лише через те, що, на його думку, компанія не має достатніх технічних, фінансових або матеріальних ресурсів.

Хоча справа прямо не стосувалася віртуальних офісів, її логіка має значення і для таких ситуацій.

Податковий орган не може автоматично вважати використання віртуального офісу ознакою фіктивної діяльності.

Адміністративні суди підтверджують цю позицію

Польські адміністративні суди неодноразово зазначали, що використання адреси віртуального офісу саме по собі не може бути підставою для відмови у реєстрації ПДВ.

Під час перевірки податкові органи аналізують:

• чи відповідає платник на запити;
• чи можливо з ним зв’язатися;
• чи компанія реально здійснює діяльність;
• чи існують організаційні можливості для роботи.

На практиці багато видів діяльності можуть здійснюватися з використанням моделі віртуального офісу.

Юридична адреса — це не те саме, що місце ведення діяльності

Для цілей ПДВ діють окремі правила визначення компетентного податкового органу.

Наприклад:

• для фізичних осіб — за місцем проживання;
• для юридичних осіб — за юридичною адресою.

Тому компанія може мати юридичну адресу у Варшаві та фактично працювати в іншому місці.

Підсумок

1. Як правило, податковий орган повинен зареєструвати платника ПДВ за умови виконання вимог закону.
2. Законодавство ЄС та судова практика дозволяють перевірку заяв, але сама наявність віртуального офісу не повинна бути причиною відмови.
3. Сьогодні реєстрація ПДВ вимагає не лише правильно оформлених документів, але й можливості підтвердити фактичне ведення діяльності.

Сама адреса у віртуальному офісі не визначає рішення про відмову.

Джерело первинної публікації: стаття підготовлена у 2016 році авторами, зазначеними вище.

Дата останнього оновлення: червень 2026 року.